過往專欄

　　藝術創作與生意，很難共存？本土創作人麥雅端（Prudence）16年前創立創作品牌Chocolate Rain，由住劏房開始，至今得獎無數，品牌走向國際，在上環擁有辦房、蘇豪區有地舖，最近又在葵涌工廈自置工作室。

 離開PMQ後，Prudence以300多萬元買下千多呎工廈單位，既是工作室，又做餐廳。

參展被歧視 作品遭抄襲

茶具是Prudence心愛產品之一，原來為方便出口，要取足證書，開發投資已要幾十萬元。

　　「以時間及心力計，仲慘過做7仔。但我從創作角度看，享受每個時刻。」可算是正面心態改變未來的好例子。

　　每年香港都出現不少本土創作人，但品牌能夠衝出香港，創作人本身又被認同，品牌與不同大品牌做過聯乘（crossover），真的寥寥可數。Prudence覺得仍未算成功，但能夠建立一個「一生一世」的品牌，令她非常開心。「幸福是自己製造出來的。」

　　2000年讀飽書回港創立品牌，堅持手作兼要產品出口國際市場。「最初無人買，被父母『鬧爆』、同學形容『看你個樣好快摺』，客人說我像深圳工廠妹，今日回望就只是一個笑話！」她當年只好不斷接其他創作工作，整年不看電影、旅行，維持生活。「至2004年生意已穩定，在店的對面租舖開分子料理餐廳，3年後敵不過加租而結業。」創業短短4年已可再開新店，表面看來風光無限，其實她背後灑盡汗水。

　　「首年創業已跑了8個國家做展覽、賣產品。」Prudence非常清楚自己要甚麼，如何才能突圍。由於是設計師出身，不懂處理出口文件、法律，先跟貿發局跑幾場展覽，之後就拿着個人及品牌的簡介，申請在英、法、比利時的時裝周展出。「參展一定要挑高質的，與當地人一起交流、競爭。」最後，她成功取得英、美、法、比利時等多國的定單。「金融海嘯前，試過一張來自英國的定單，可以過百萬元。」但08年後歐洲經濟轉差，生意難做至今。

　　她指到外國參展，曾受盡不少歧視，作品也被抄過多次。「初時以為我是日本人，知道是香港人後，就覺得我是來抄襲的。唔好以為內地才有抄襲事件，其實全世界一樣。」

　　她試過參展時遇到隔鄰展商，有錢租大攤位，但竟賣她的翻版貨，別人以為Prudence才是抄襲者。「品牌申請了國際品牌，但沒錢跟對方打官司，只出了禁制令，其實用途不大。至今那些貨在歐洲也賣得不錯。」

　　面對內地的山寨貨問題，Prudence也一肚氣。她語氣堅決地表示：「產品從來沒上過淘寶，從來不支持阿里巴巴。」她選擇親自北上開工作坊、與設計廊合作在北京、上海等地出售產品，甚至參加內地藝術展，宣傳品牌兼賣貨。

寄語創作人 「須做好內容」

　　走過15個年頭，Prudence表示每幾年就遇到發展樽頸，如之前在PMQ開店，大耗心力最後要放手離場。如今她學會了做更好的選擇，慢慢豐富品牌內容。「未來想做多點手繪兒童書，讓香港也有童話經典，傳遞一些優良的價值觀。「小朋友遇到問題，不用只懂得去Google。」

　　她提醒有意發展品牌的年輕本土創作人：「一定要做好內容，別以為個公仔紅了後，就可以亂套落不同地方、賺大錢。」她指科技不斷改進，今日要創作美麗的東西並不難，但突圍就要靠內容。

　　值得留意的是，別請粉絲當員工，Prudence只需員工喜歡Chocolate Rain：「死忠粉絲可能會有盲點，工作過程中更可能令其夢想幻滅。」

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

　　若果各位正在物色合適的開網店平台，歡迎按此下載掌舖手機應用程式，免費體驗各大主要功能。如有開店疑難，歡迎預約掌舖免費諮詢服務，或與我們展開網上對話。

如對掌舖服務有興趣，歡迎聯絡我們的客服團隊： 

FB Messenger ／ WhatsApp ／ Email

服務時間：

● 星期一至五：10:00 – 23:00

● 星期六、日、公眾假期：12:00 – 18:00