過往專欄

　　90後陳鴻輝（Tony）和姚梓殷（Andy）是大學同學，一個擅長鋼琴和小提琴，一個更是樂器通，最拿手色士風和結他。兩兄弟早計劃以音樂發展事業，當人人以為在香港靠音樂演出維生「搵唔到食」，他們卻以婚宴演奏食正市場需求，加上教學、音樂製作多方面發展，令「AnToni」組合在扣除營運成本後，每月純利最高可達10萬。既可毋忘初衷玩音樂，又毋須捱窮，怎不教人振奮？

 正因婚宴常用樂曲不外乎是那10多20首，對Andy（左）和Tony（右）而言，好處是排練時間可大大縮短，但另一方面，「我們也有些自己喜歡的音樂和想有些破格的演出，當然我們不能強要客人採用某某歌曲。」

　　Tony和Andy在教院主修藝術行政（音樂），「由中學開始便想以音樂維生，但維持到幾耐，全沒概念。」14年畢業時，同學大多跑去從事藝術行政工作，也有投身手作人、獨立音樂人，兩人則繼續教音樂，又接一些商場、學校演出。

　　在香港，要以音樂演出維持生計，聽落似妙想天開，但兩人卻發現，演奏原來是不俗出路。事緣某次兩人得朋友介紹，獲邀於一場婚宴上作即場演出。該場婚宴中，香港一位極具人氣的Wedding Blogger亦是座上客，對兩人的演出留下極深刻印象，更在網誌大讚。得人氣意見領袖「加持」，很多新人慕名而至，「這些人又有寫Blog，變相有好些網絡文章都有介紹我們。」

兩人樂隊 收費9000起

　　在香港，想以音樂維生，不外乎是教學、演出、錄音混音等幕後製作以至作曲、編曲和音響工程等，當中最隱陣是朝教學方向發展，「因為入場門檻相對低，較多人做到，畢竟市面上有很多琴行。」Tony亦指，香港是比較功利的社會，小朋友學幾種樂器是等閒事，故音樂教學的市場很大，「我認識一些朋友，單以Freelance形式教音樂，月入可達10萬。」至於演出，除非加入著名樂團，否則若然樂手知名度和曝光率不高，乏人問津便難以餬口。故當兩人去年決定將合組的樂隊「AnToni」「進化」成一門生意時，就決定作多方面音樂發展，除了演出，由開班教色士風、小提琴等，到器材租借、音響工程、錄音和作曲等統統包辦，「我們會幫一些企業和機構寫歌曲，作商業宣傳用途，也有幫一些運動協會作打氣歌。」

　　但婚宴演奏仍是他們的最主要生意來源。主打色士風、小提琴和管弦樂，基本如鋼琴和結他亦不可少，「服務範圍」包括現場演奏、快閃演奏、進場音樂等等，也有準新郎聘請Live Band求婚。上周二黃昏時分香港橫風橫雨，當時兩人率領的15人大樂隊，正在尖沙咀海旁助一位準新郎求婚，親身見證一對準新人的愛情無懼風雨。「除了婚宴演出，還有公司年度晚宴、春茗等，也佔相當重的生意比例。」婚宴再加上公司年度晚宴和春茗等活動演奏，佔全部生意大約6至7成。

　　各項業務也有旺淡季之分，「通常年尾時間比較多人結婚，清明、重陽、盂蘭當然較少（生意），而2、3月又多春茗、農曆新年、復活節活動演奏生意。」傳統上，夏天（6至8月）因天氣炎熱和風雨多也較少人結婚，但卻適逢暑假，故開班教樂器又會補上，成為兩人的主要生意來源，「要幾方面互補，才可持續發展。」

　　正因為市場對婚宴樂隊的需求愈來愈高，不少音樂人也加入戰團。但Andy認為，每一隊樂隊都有其特色和個性，故市場上也暫時沒太多類型相同的樂隊跟他們競爭。「我們有齊弦樂（如大、中、小提琴）和管樂（如色士風、長笛等），樂手會穿整齊西裝演奏，予人隆重的感覺。」演出形式也是按客人需要度身設計，「就算他們想要Band Sound，我們也有很多相熟的鼓手和結他手可加入，所以我們的彈性很高，想要兩人、5人樂隊都可以。」由進場到送客演奏，兩人樂隊收費由9,000元起，5人樂隊約收1.8萬元，12人大樂隊的費用則大約2.8萬。

結婚旺季 樂手最搶手

　　客人大多是熟客轉介，靠口碑突圍。至今他們已完成了超過100場婚宴演奏，跟新人洽談演奏安排等方面已駕輕就熟，反而人手及時間安排是營運一大挑戰，單單要夾齊幾個樂手排練和演出已經不易，尤其在結婚旺季，樂手頓成搶手貨時更加要搶人。「再者，音樂人的工作時間有彈性但工作時數長，別人放假時我們要去婚宴演奏，平時又要作曲和教學生等。」剛為人父的Andy對此感受尤其深，「放假、大時大節都不在家人身邊，多在商場或宴會內工作。」

　　音響器材以至相關的電腦軟件亦要不斷添置和更新，「每隔一段日子就有新軟件推出，可能提供到一些很好的聲音，我們就要馬上取得，將之加進新作品之中。」不過婚禮演出多是演奏別人的歌，「每一個音樂人，都想自己的作品發揚光大，演出讓更加多人認同。我們當然想更加多人認識AnToni，有更多人找我們演出。如果將來有人指明要點我們創作的歌來做婚禮March-In（進場音樂），那當然最開心。」

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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