過往專欄

　　臨近情人節，不少零售商都狂谷宣傳，推出限定商品，盼能把握住情人節商機，在一片零售寒風中推高營業額。有零售商更表示，會在線上加重對社交媒體的宣傳投資，在線下加開情人節期間限定店及銷售點。

「八拾花火」其中兩位負責人兼花藝師譚偉煌（左）及周宛蔚（右），盼藉情人節擴大客源。

　　由7位80後創辦的「八拾花火」，專售花藝產品，並開設手作教室及提供場地婚禮布置服務。「八」代表一群80後的創辦人；「拾」則代表重拾夢想。其主打的「花火」瓶，就是將乾花放入燈膽，以水流動的方式展示。

　　其實體店於去年7月在尖沙咀開業，兩位店舖負責人兼花藝師譚偉煌（Kin）及周宛蔚（Jessie）表示，情人節及聖誕節是全年零售旺季，花火瓶則是節日最熱賣商品，「平時產品及手作教室的收入為5比5，但一到情人節，產品收入高，比例變成7比3。門市營業額亦增加了3倍。」現時店舖每月營業額達6位數字，譚偉煌揚言尚有改進空間。

年宵擴客源 fb吸「Like」

　　愛侶情人節贈送鮮花已是公式。但花藝產品近年開得成行成市，如何在節日中吸睛？八拾花火有以下攻略：

　　1）增設銷售點拓人脈

　　八拾花火投資過萬元，於情人節前在銅鑼灣希慎廣場開設期間限定店，貪其人流暢旺，更容易接觸客群。周宛蔚透露，客戶年齡層是介乎20至30歲、熱衷社交平台的年輕客戶。線下銷售點能吸引街客，特別是旅客，又或是遇上意想不到的合作夥伴。

　　品牌上月新年期間參加了年宵攤檔，巧遇希慎廣場期間限定店的負責人，受到對方邀請，促成是次情人節商機，「年宵大人小孩都喜歡逛，不少年長客人看到我們的花火瓶，都非常感興趣，直接擴大客源。」周宛蔚盼期間限定店銷售額達10萬元。

　　他們亦喜與其他手作人合作，結合兩家之長。如與本土手錶品牌共同推出花藝手錶、又或是花藝電話殼。周相信參加市集有助結識志同道合的人，助拓商機。

　　2）社交平台要吸睛

花火瓶是情人節熱賣商品，門市營業額於節日增加近3倍。

　　面對同行競爭激烈，他們深明吸「Like」的重要性。現時品牌每月投放5位數字金額於數碼平台宣傳，遇上節日更會加大宣傳費用，單是情人節就增7成，狂推Facebook廣告。現時有7成客戶來自線上，先於社交平台看到其產品再進行選購。他們會於廣告滲入情人節商品，譚偉煌笑言，最近就有一行12人全男班包場，學習製作花火瓶，準備於情人節時送給女朋友。

　　坊間同類型精品眾多，譚偉煌坦言難以避免有人抄襲產品，需不斷加入新元素。單是花火瓶也微調了數次，加入更多色彩及發光底座，替產品增值。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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