數碼新秩序

　　香港的年輕人其實早早已經和全球年輕人處於同一個環境中，遭遇逆風，要在黑暗中摸索，而全球的企業家也要在同樣的環境中煎熬，消費者信心不足，也增加了企業經營的困難，而香港呢，有過得比較好嗎？完全沒有。

　　這世代突逢瘟疫襲擊，在Zoom等社群或遠程會議Zoom平台上課、舉行畢業典禮，用抖音、Telegram溝通，一夕之間丟失了Summer Intern的實習、打工、或新工作，也擔心失業的爸媽，還要面對自己無法預知的未來，不知道何時可以回學校上課，懷疑自己能否念到畢業，之後多久才能自立。

　　Facebook在最近結束的一輪績效評估中，給數以千計員工打出了不合格的評級，這是表明可能會有更多裁員行動的信號。該公司還減掉了一項獎金指標，領導層預計，此次績效評分將導致更多員工在未來幾周內離職。

　　如果離職人數不足，該公司將考慮進行新一輪的裁員。最近該公司解雇了約1.1萬名員工，約佔其員工總數的13%。Facebook的管理人員給接近10%的員工打出了表明他們表現不佳的分數。

　　眼下的科技股暴跌、裁員潮蔓延與2000年有許多相似之處。2000年美聯儲加息、業績不及預期、微軟反壟斷判決，這令美國互聯網泡沫破裂，大量互聯網公司破產倒閉，大規模裁員接踵而至，2001年有近200萬人被解雇，是有記錄以來裁員人數最多的一年。

　　但現在經濟失衡，甚至在近年移民潮下，用腦力換取工作報酬的工種，似乎愈來愈少，裁員潮之下，很多人去到30多歲已經被裁走，打亂了下半場的計劃。

　　現在，無論你的想法是當老闆、打工仔、做攝影師、媒體人，還是做個科研工作者，多年以來，人們理想的工作總是朝著專注腦力勞動的「白領生活」靠攏。

　　腦力勞動（Mental Labour），與體力勞動相對，是以一種腦力消耗為主的勞動。勞動者的幾項工作可以同時進行，工作場所也不受時間和空間的限制，因此是質量較高的複雜勞動。

　　一天工作結束後，即使已經下班了，大腦卻還在思考工作中產生的種種問題，無償加班。

　　因此，愈來愈多腦力勞動者投入到體力勞動當中，試圖用身體的物理運轉，消解精神的疲累，他們用魔法打敗魔法了嗎？

　　如果讓久坐辦公室的白領們真正去做裝卸、採礦、包裝、開車等高強度工作，大部分人也是無法勝任的。

　　銷售兼職、理貨員，簡單來說就是不停地整理東西，確保所負責的區域整潔、標價正確、庫存充足，並展示促銷商品，這種完全不用動腦子的工作也是很多中年人離職後唯一的選擇。

　　事實上，腦力勞動和體力勞動本身就不分高低，只是精力分配不同而已。因此，當感到大腦疲勞時，是停止工作的重要信號，最好做些不費腦子的事減壓。

　　除了上述幾種兼職外，都市白領們的輕體力實踐也愈來愈多：超市收銀員、健身房前台、電玩城打雜、美甲學徒、檔案整理員、兼職外賣車手。

　　大多數人對體力工作的嚮往或許只是來源於對腦力工作的倦怠，而對腦力工作的追求則更有可能是出於對體力活的敬畏。

　　簡單來說，既不夠腦力，又不夠體力。

　　有人表示很羨慕流水線工人，不需用腦，但只有真正經歷過，才知道無論哪種工作都有利有弊。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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