數碼新秩序

　　如果把一個人所處的世界分成兩個層面，一個是虛擬的網上世界、一個是真實的網下世界，當進入到移動互聯網時代後，這兩個層面開始融為一體，那些局外人，唔聲唔聲就進入了你的客戶群，進入了你的生意。而且他們比你更懂用戶，用戶體驗比你做得好，甚至還能提供免費服務。

　　3年疫情讓全球都好好體驗了一把宅在家的快樂與痛苦，在苦練廚藝、居家健身、Zoom遠端工作中，人們意識到了自己的家其實不再只是一個放衣服、洗澡、和睡覺的地方，而是每天給予我們安全感和幸福感的庇護所，家的裝潢和環境也將影響到我們的心情，基於這樣的考慮，人們開始為自己的家扮靚。

　　在千禧一代和Z世代的世界裏，享受比擁有重要，從Netflix的租影視，到Spotify的租音樂，人們購買傢俱和家居裝飾品的方式和平台也多了起來，Ikea樣板間已經不再能滿足這一代消費者的花樣口味，隨之而來的是許多新品牌想要攻佔這一時代新賽場。

　　疫情期間，傢俱家居品類的炙手可熱也是看得見。

　　全美傢俱零售商線上銷售額同比，從49%增長到了68%；

　　傢俱家居相關網站的訪問量，從15.6億增長到了17億；

　　線上傢俱家居購物的交易額，增長了97%；

　　全美家居市場2020年收入將達到2,330億美元，並將在2020-2020年每年實現4.3%的增速。

　　隨著一批年輕消費者成長，主要生活場景也從睡房擴展到了可以聚會、休憩等適合多人社交的客廳，梳化成為了當之無愧的傢俱三大件之一，他們傾向於更加小眾、摩登而便捷的梳化購買方案。

　　Burrow便是一家迅速佔領梳化高地的公司。Burrow至今總融資額達到了2,910萬美元，背後的投資者包括New Enterprise Associates、Correlation Ventures、Red & Blue Ventures和Y Combinator Continuity等，最新一輪融資發生在今年5月。

　　孵化於YC加速器，Burrow在2017年開始推出模組梳化產品，與宜家產品相似，Burrow的梳化模組也是裝在一個個的箱子裏進行運輸，但與宜家不同的是，Burrow的模組梳化安裝起來不需要任何的工具，只需要將模組簡單相連便可在10分鐘內安裝完畢，這樣的設計既方便運輸又方便組裝，對於常常搬家的年輕消費者來說，更是一大優勢。

　　Yardbird的戶外家居產品包括座椅、靠枕、餐桌、茶几等等，最重要的是原材料都是從海洋和海灘收集到的塑膠，僅在2020年，Yardbird就將75,000磅的塑膠製品製成了傢俱，這代表著它每生產一件樹脂合成材料做成的柳條傢俱中，有一半都是可回收材料，這使得他們達到了減少外包裝材質浪費超行業30%的目標。

　　除了原料選材，Yardbird還參與了CarbonFund公益組織，在通勤、產品運輸、日常運營中也承諾減少碳排放。

　　從2022年3月開始，Yardbird開始實行無接觸交付後銷量就一直穩步增長，疫情初期，Yardbird每周的銷量能達到100萬美元，消費者們對戶外家居，尤其是環保戶外家居的需求增長看得見。

　　全球環保傢俱市場在2020年價值352億，接下來隨著全球範圍內更多環保住房專案的推出，更多公司開始選用環保材質進行傢俱生產，以及以千禧一代和Z世代為代表的新一代消費者對於環保家居產品的需求增加，這一市場將在2027年達到598億美元。

　　不過，虛擬世界並不能涵蓋所有的商業環節，先購買後下單的模式雖然獲得大量的成本優勢，但對於物流的要求非常高。物流是需要創新並走向卓越的主要環節。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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