數碼新秩序

　　2023年首季過去了，在這三個月內，先是美國矽谷銀行破產，也造成第一共和銀行等地區性銀行的骨牌效應。接下來是瑞士信貸破產風暴，一家百餘年的大型資產管理銀行瞬間冰消瓦解，這是令人難以想像的事。

　　老牌荷里活明星Michael Douglas米高德格拉斯1987年有一套經典電影，名為《華爾街》，執導的是大導演Oliver Stone奧利華史東，他本人憑這套電影獲得當屆金像獎最佳男主角，電影有一句經典對白：Greed is Good。

　　在資金寬鬆，銀根氾濫的年代，各行各業，尤其是科技產業有著美好想像的未來，但是在資金緊縮的環境下，新的全球金融風暴正在形成，金融業到底有多少個黑洞，根本沒有人知道。

　　全世界經歷過長期的低利率，很多金融環境出現了一個巨大的扭曲，低利率時代，資金獲取太容易，金融機構完全不去考慮創新，進而變得貪婪，Greed is Good嘛！

　　SVB矽谷銀行和瑞士信貸同樣是破產，矽谷銀行的倒閉，並非典型的金融詐騙或者醜聞，本來的資產配置也不會致命，矽谷銀行本來是好銀行，吸收矽谷創業家很多存款，矽谷銀行在破產前半年，股價一度攻到763美元，一夕之間倒閉，是經營者的一念之差，把公司搞垮了。

　　SVB最大的錯誤，就是錯配，把矽谷的邏輯用在華爾街的金融遊戲身上，他們非常透明，和你想見的金融醜聞完全相反，而正正是他們的透明，讓這件事成為醜聞。瑞士信貸則是長期以來的經營不善，管理層也不正面思考如何去識別風險，甚至偏離原有的經營軌道，累積到最後，只能兩手一攤，國家出來善後。

　　過去40年，每一次利率從低攀升，都陪伴著危機，從1983年拉丁美洲國際危機，到2008年金融海嘯等多次重大經濟事件，每當低利率，資金寬鬆，錢來得容易，大家就會失去風險意識，金融業也變得貪婪，歷史是不斷重演再重演，聯儲局從去年暴力加息18次，利率由零上升到接近5%，這好比投下一個金融震撼彈。

　　矽谷銀行從2008年金融海嘯開始到2021年，存款每一年成長高達三成，相對同期美國四大銀行，摩根大通、美國銀行、花旗銀行、富國銀行只有7.3%，這份成績表，令該行的員工薪酬也水漲船高，平均年薪超過250,000美元，曾經是薪酬最高的美國上市銀行，當大家都陶醉在歌舞升平之中，卻不是他們的資產負債表已經嚴重扭曲。

　　資金來自存款，銀行存款是負債，必須放貸，靠借貸才能夠賺取息差，支付存戶的利息，當放款速度跟不上存款的成長，又如何畀客戶利息呢？

　　太貪心，吸收大筆零息資金，短債長投，不料碰到科技寒冬，客戶集中提領，週轉不靈，引發倒閉。

　　瑞信去年仍名列全球500大企業，2008年金融風暴，它是少數倖免於難的贏家。近年醜聞弊案，資金慢性失血，又遇上市場集體恐慌，大股東不願再注資，推倒信任的最後一張骨牌。曾叱吒風雲，如今竟淪落至此。

　　所以，在全球資金緊縮浪潮下，金融業的黑洞，可能陸續暴露，風險無所不在，稍不小心踩到地雷，一下子就粉身碎骨了，銀行、保險公司、金融機構出現問題，絕不會停止。即使現在沒事，未來也可能會碰到。

　　它並非遠在天邊的事，天真、短視、貪婪、恐懼，都在我們身旁，無法賭它會不會集中爆發，只能為風險升高預作準備。

　　在殘酷的金融世界，沒有永遠的真理，只有殘酷的現實。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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