數碼新秩序

　　美國商務部長雷蒙多月前多到中國訪問，表面上美國的姿態是要增加交流，緩和美中緊張關係，但是基本立場不變，毫不讓步；宣稱涉及國家安全與人權的一些貿易與投資上的限制，沒有談判的空間。

　　美國主流的政策思維是要限制中國，不能從西方國家源源不絕地取得高新技術來源。背後真正的意思是，美中之間大國博弈，在爭奪的其實是技術領導地位，這才是關鍵。

　　雷蒙多回國之後，2023年10月17日，美國商務部產業安全局（BIS）就先進計算晶片、超級電腦和半導體製造設備的相關出口管制發佈了兩個新的臨時最終規則（Interim Final Rule，IFR）以對2022年10月7日所發佈的針對中國的半導體出口管制臨時最終規則（「10.07 IFR」）進行全面修訂。

　　上有政策，下有對策，中國科技業是打不死的小強，拚死也要活下去，今年運用得最多就是民間神秘的求財術的「五鬼搬運法」。

　　當華為、中興互聯網企業被美國斷供晶片之後，大部分馬上啟動他們的「五鬼搬運法」在全球各地搜刮晶片，大陸公司是這樣的，同一塊晶片，他會有A、B、C、D、E五種採購方案。

　　A方案，就是我不告訴你這塊晶片是用在5G設備，如果你不幸發現了，他就會啟動B方案， B方案是：採購人員會告訴對方，假設擔心直接買晶片會畀美國發現，惹麻煩，不緊要，你可以透過代理賣畀我；如果都傾唔掂，那就出功C方案，就是找別人代我買，請他的供應商幫忙買。

　　或者成立空殼公司去買，請各位仔細研究一下香港的進出口數據，最大中的一項是甚麼？

　　如果上述四種方法都行不通，還有E方案，到現貨市場搜刮晶片，華為這款劉德華手機，就被發現有韓國海力士的記憶體，應該是這段時期從現貨市場收購的舊貨，這套「五鬼搬運法」再加上自己的山寨貨，就練成了這個金剛不壞身，打不死的小強。

　　美國在貿易戰、科技戰的訴求當中有3個要點，表明了美國在這個問題上的立場，那就是反對智慧財產權的竊取、反對以市場換技術的強迫性技術轉讓，以及反對國家補貼。

　　可見美中雙方都心知肚明，技術領導地位的爭奪，才是美中大國博弈的真正關鍵。

　　中國經濟願景是從世界工廠升級為製造強國，所以先前才會推動「中國製造2025」以及「千人計畫」，針對高新技術與敏感技術領域，想在這裏實現彎道超車與後發制人。

　　可惜，美國以人權為理由，在人臉辨識、高速運算與晶片的技術與產業上加以限制，毫不讓步。

　　創新的關鍵不在於能買到重要的設備或晶片，或者併購外國企業，而是要培養高級人才。房地產投資的時代都過去了，現在應該強調對人才的投資。

　　五鬼搬運符在道家的文化裏面是那種提前透支財運的符咒，意思就是説你使用了這張符咒之後肯定是會在短時間內財運無限強大，不論幹甚麼都會得到足夠的錢財，就算你甚麼都不做也可以在大路上撿到一筆橫財的好財運。

　　但是等著一段時間過去以後就會恢復原狀，或者説是變得還不如原來。所以在使用這種聚財符的時候一定要十分的小心再小心。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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