數碼新秩序

　　台灣AI教父李開復2020年在FB上刊登了一篇長文《我希望20歲時就知道的七件事》。

　　如果人生可以從頭再來，我也希望自己在20歲時就知道這些。

　　當年輕人20歲的時候，也在大學裏享受著求知的樂趣，當然，也少不了年輕的困惑、迷茫。最近正是疫情後重返世界，相信大家點都曾經滿懷欣喜和對未來的憧憬。

　　一個人20歲之前的命運可以怪過去，但20歲以後就必須從自己身上開始找問題根源，也就是開始面對自己。依家做生意賺錢，比以前難上一百倍，如果甚麼事都只用經驗，甚至只是仗著香港經驗就想在地球其他地方賺錢，是非常危險。

　　全球正處於一場世紀大變，但許多人還看不清，事實上，美國近年在亞太及歐洲做了一大串大動作，做刁的意味濃厚，未來這五年，絕對不可在這個刁中掉了隊。

　　網絡世界和實體世界是倒過來看，廢中的上網年齡可能只有BB班或是小學雞的程度，但是一出世就接觸網絡的年輕人，他們網上的年齡比任何成年人還要大。他們從小就接觸蘋果產品，很早就累積對美感、設計的經驗，他們對品牌價值的判斷，比他們父母還要早。

　　所以他們和任何一個60、70、80、90世代都不同，他們面臨很多危機，他們能夠改變的時間很短，因為根本沒有時間了。

　　時空逆轉，慢性折磨。我認為，2024年的世界狀況比2019至2023年更要慘，將會變成一種慢性折磨，如今世界局勢將是2001年911事件、2003年沙士、2008年金融海嘯的總和，加上全球央行採取超高利率政策，各國瘋狂印鈔，搶先推出電子貨幣，令到現實經濟和市場運行逆轉及脫鈎。

　　希伯萊文聖經有一句很有智慧的話：「你以為新東西，其實在世間上早就發生過，我只是組合。」

　　最精準的調整，就是用心發現，隨時行動。

　　最近，由英國智庫機構Z／Yen頒布的全球金融中心城市競爭力評估，更新了排名。全球金融中心指數（GFCI）排名：美國紐約依舊輕鬆穩坐龍頭地位，倫敦排行萬年老二。倒是亞太經濟體系中香港vs新加坡的打得火熱。

　　在今年3月剛剛發佈過第33期全球金融中心指數排名中，新加坡延續去年9月的戰績，仍以1分的優勢領先香港。要知道，在近五年的排名，香港大多都領先新加坡一個名次，直到去年9月才被新加坡反超，屈居第四。

　　今年3月，香港就沒能奪回亞洲No.1的位置。沒想到，時隔半年之久，香港依舊沒能奪回屬於自己的寶座。全球金融中心指數是全球金融中心城市競爭力的評價指數，該指數被廣泛用於全球金融中心的排名。

　　根據畢馬威近期發佈的《中國內地及香港IPO市場2023年第三季度回顧》報告指出，雖然受宏觀經濟和地緣政治不明朗因素影響，2023年第三季度全球IPO活動持續疲軟。目前港股正在處理的IPO宗數不斷不斷減少，連印尼都把香港追過。

　　AI企業的快速湧入，也讓香港的人才壓力開始凸顯。

　　Equinix發佈的2022年《全球科技趨勢調查》顯示，相比亞太其他地區，香港具備AI及機器學習技能的人才（32%）正面臨更顯著的技能缺口，而香港的IT決策者預計AI及機器學習的人才短缺情況將會繼續加劇（34%）。

　　人生如何才會精彩，問的人多數是年輕人，另一個常見的問題，就是如何度過人生挫折，發問者多數是在社會打滾多年的中老年。

　　兩個問題的關連，就是精彩和挫折，期待精彩，這是對未知人生的盼望，為甚麼人人都想活得精彩，但精彩人生卻與天邊月，水中花，可望而不可及。

　　危機的逼切，過去社會未嘗經歷過，年輕人也是全球史上被剝削最厲害的世代，如何推翻一切傳統的體制結構，是這一代最大的困難。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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