數碼新秩序

　　古往今來，烹飪，入廚都是「分寸」二字。能把食材煮得有滋味的人，都知道分寸的準確。知道甚麼叫火候好，甚麼叫味道足。

　　一日三餐裏有多少辛苦，有多少心意，有多少煩惱，有多少甜蜜，也抵不上有人下廚羹作湯，為愛人點燃縷縷的人間煙火，叮熱飯餸，五味俱全。

　　最好的愛情，世俗而溫暖，不是情意綿延，不是如膠似漆，而是一茶一飯一粥一菜與一人相守一生，和那個愛的人，一碗粥也能喝出甜、酸、苦、辣、鮮、香。

　　疫情對餐飲連鎖打擊甚大，疫情下大家都慣了在家煮食，不過煮來煮去都是那幾款，除非是廚神，中西泰日韓樣樣皆精，不斷求變。在這個網購盛行的時代，除了衫褲鞋襪，已經進化到連新鮮菜肉亦能夠買得到。

　　因為疫情，傳統的大廚、米芝蓮餐廳亦紆尊降貴，公開配方，各式食品加工廠快速生產食品包、冰鮮食品等，光是近年大受歡迎的酸菜魚，市場上都已有百款過款品牌。

　　很多做實體通路很成功的老闆，以為開咗個Facebook、IG、網站——架構好，人流就會自動報到，這是完全錯誤的思維，做餐飲或者零售的人都知道location好，人客就會自然上門，但在網絡世界的流量是通過口碑、廣告、營造、話題、媒體操作等等，要漏斗般慢慢累積，邏輯完全相反。

　　當洗牌的時候，不單只要應變，更要進化，今天我找來兩間在網絡中爆紅的港產小店和大家分享。

　　官方正全力打造所謂的「夜經濟」，講得白一些，就係領導希望大家唔好咁早瞓覺、多啲出嚟搞嘢、多逛街、多食嘢，因為只有多消費才能夠提供內需拉動了，經濟就自然會好。

　　政府認為甚麼都可以被規劃出來，金融特區可以被規劃、自貿區可以被規劃、蘭桂坊夜市當然可以被規劃、可「夜經濟」是一種社會自然形成的力量，而不是說想發展就能發展，想規劃就能被規劃，它取決於這個地方的市場活力、人口流入流出、年輕人多寡、老齡化程度等等。

　　位於將軍澳尚德村的「常樂」主打手打牛肉漢堡，許多網民都表示牛肉十分香口，咬下去更爆肉汁，搭配番茄、蔬菜等配料能中和整體油膩感。

　　老闆輝哥話，這裏才是夜繽紛，一到夜晚幾十檔車仔檔，人群從整個將軍澳移動過來，一直玩到凌晨兩點都仲有得食。

　　店內另一款漢堡「香煎雞扒芝士漢堡」亦很受歡迎，質素非常不錯。雞肉爽口香嫩，整體味道頗為驚喜。

　　包餅甜點是不少人的至愛。近年坊間流行將西式糕點重新演繹，加入各式元素，又或在甜品中加入健康食材，增添玩味和健康元素。新一代甜品師傅要有創意外，還要有哪些條件呢？

　　現時甜品蛋糕製作除講求外表吸睛外，亦十分講求創意。

　　Kinsley Cake主打全人手製作蛋糕，老闆德哥以前是五星級酒店大廚，做餅做咗20幾年，仔細老婆嫩的時候，Covid期間出來創業。短短兩年，有聲有色，機場管理局都係佢個客，仲經常接受各大媒體採訪。

　　我問佢哋人工係咪比打工好，佢哋異口同聲話當然啦。

　　到了一定年紀，沒人原諒你窮，冇錢向中產的進化不難。只要有工作、肯做、肯吃苦、有點悟性、不斷學習、加薪升職，就可在通向中產的路上步步為營。

　　努力是年輕人必備的品質。但還有一些更隱晦的東西，會成為個人的競爭壁壘，這個就是知識結構。完整、不斷更新的知識結構，是一個事半功倍的競爭武器。

　　對於大部分香港人來說，鬥志和理想已成為過去，支持這些小店，也是支持獅子山精神。

　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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