數碼新秩序

　　創業是場永無止境的賽事，期間需要面對無數挑戰，當中包括資金問題。即使創意滿滿，如果欠缺創業資金，通常難以成事。要籌集創業資金，除了向親朋好友或銀行借貸，各位亦可向政府申請創業資助。以下掌舖為大家整合6個政府創業資助計劃，助有意創業人士找出最適合的資助計劃。

3步驟估算創業資金

　　想出好點子只是創業第一步，要成功付諸實行，各位必須做好創業資金估算。如對此毫無頭緒，不妨參考以下3個步驟：

1. 列出必做清單

　　各位應根據自己的業務類型和發展藍圖，詳細列出創立和營運業務時必須完成的任務。以零售業為例，如各位有意經營網店，創業時一般都需處理以下事項 | Boutir 開店懶人包：

•    註冊成立公司

•    辦理商業登記

•    建立銀行戶口

•    物色網店貨源

•    物色經營平台

•    物色收款方式

•    物色送貨方式

•    制定營銷計劃

2. 估算所需成本

　　當完整列出創業必做事項後，各位需估算每項任務所需成本，還可將它們分為固定開支和浮動開支，前者可包括網店平台租金、商業登記費用等，後者則包括運輸成本、宣傳費用等。如無從入手，除了瀏覽香港貿發官網，了解相關市場和行業概況，各位亦可向業界人士，例如掌舖開店顧問取經，索取專業意見以供參考。

3. 善用分析工具

　　各位還可善用工業貿易署和特許公認會計師公會合作編製的「創業預算分析表」，估算開業所需資金、預測盈利、回本期、資產負債狀況等。要注意的是，估算回本期時，由於創業初期利潤通常較少，或需一段時間才能達到預期利潤，故實際回本期或比估算結果長。

(圖片取自 Mika Baumeister@Unsplash)

6大政府創業資助計劃

　　各位做好估算後，就能透過動用儲蓄、借貸、集資等方式籌集創業基金。如有意申請政府資助，建議可善用政府青少年網站的「資助計劃搜尋器」，以及瀏覽香港投資推廣署官網，找出最適合的資助計劃。各位可按照業務發展階段，申請以下政府資助：

粵港澳大灣區青年創業資助計劃 

最高資助總額（港元）：60萬

適合項目：協助港青於本地與大灣區內地城市創業

社會創新及創業發展基金

最高資助總額（港元）：個人30萬；組織無上限，視乎協創機構而定

適合項目：以創新方案解決社會貧窮問題

專利申請資助計劃

最高資助總額（港元）：25萬，或專利申請直接費用的90%，以金額較低者為準

適合項目：申請專利

科技券計劃

最高資助總額（港元）：60萬

適合項目：數碼轉型

「BUD 專項基金」

最高資助總額（港元）：700萬

適合項目：協助企業發展品牌、升級轉型及／或拓展業務至指定境外市場

中小企業市場推廣基金

最高資助總額（港元）：推廣活動核准開支總費用的50%或10萬港元，以較低者為準；企業100萬

適合項目：擴展香港境外市場

準備創業適用

1.粵港澳大灣區青年創業資助計劃

目的：以資金配對形式與非政府機構合作，協助本地青年於香港與大灣區內地城市創業

申請條件：年齡介乎18至40歲香港永久性居民已認真準備創業，並具備較周詳計劃尚未運作或已運作不超過3年的初創企業在香港進行商業登記

資助金額：最高可獲60萬港元資助（45萬港元政府資助及15萬港元由非政府組織提供的配對資金），詳情可向獲資助的非政府機構查詢

2. 社會創新及創業發展基金

目的：促進商界、非政府機構、學術界及慈善機構與公眾合作，以創新方案解決社會貧窮問題

申請條件：如屬個人申請人，申請人須年滿18歲的香港永久性居民如屬申請組織，則須在香港註冊的有限公司及機構不接納適用於現有資助計劃的項目，同一計劃書將不會獲得政府不同基金重覆資助

資助金額：個人資助金額不多於30萬港元，組織資助金額通常無預設上限，視乎協創機構而定

3.專利申請資助計劃

目的：鼓勵本地公司及發明者申請專利，藉此保障智慧成果，並將成果轉化為資產

申請條件：所有具備科技元素及能作工業應用的功能性專利品和發明以往從未在任何國家或地區擁有任何專利及未曾獲「專利申請資助計劃」資助的本地註冊公司、香港永久居民或准予逗留本港不少於7年的香港居民如屬個人申請人，申請人必須為該發明的唯一發明人或其中一名共同發明人如屬申請公司，則該發明的發明人均必須為與申請公司有直接關係的人士，例如東主、股東、董事或職員

資助金額：最高可獲25萬港元資助，或專利申請直接費用（包括專利檢索及技術評審費用）的90% ，以金額較低者為準

拓展業務適用

1. 科技券計劃

目的：支援本地企業或機構使用科技服務和方案，以提高生產力或將業務流程升級轉型

申請條件：按《商業登記條例》登記，或按《公司條例》註冊成立本港法定機構，並非本港上司公司，亦非政府資助機構或其附屬公司，及在香港有業務運作

資助金額：每名合資格申請者最多可獲批6個項目，累計資助上限為60萬港元

2. 「BUD 專項基金」

目的：協助企業發展品牌、升級轉型及／或拓展業務至內地市場、東盟市場、自貿協定經濟體等

申請條件：按《商業登記條例》登記在香港有實質業務運作的非上市企業

資助金額：在基金申請期內，每家企業最多可獲資助70個核准項目、最高累計資助金額為700萬港元

3. 中小企業市場推廣基金

目的：鼓勵中小企業參與出口推廣活動，藉此協助其擴展香港境外市場

申請條件：按《商業登記條例》登記的非上市企業在申請基金時，在香港有實質業務運作如企業曾獲基金資助，所獲累計資助金額不能超過基金規定的累計資助上限企業並非申請所涉及的推廣活動及相關服務的主辦／協辦機構／服務供應商或與主辦／協辦機構／服務供應商有關連的公司

資助金額：以推廣活動計算，最高資助額為申請企業就有關活動繳付的核准開支總費用的50%或10萬港元，以較低者為準以企業計算，每家企業所獲的累計資助上限為100萬港元，而涉及申請建立或優化申請企業擁有的公司網站／流動應用程式的活動資助上限為每家企業的累計資助上限的50%

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　　根據Statista Market Insights的市場研究，2024年香港電子商務市場收益預計將達到177億美元，預計2024年至2029年的複合年增長率為8.76%。該研究還預測，到2029年，香港電子商務市場將有高達650萬用戶。

　　隨住本地電子商務市場發展蓬勃，關於網店報稅問題亦相伴而來。對於創業新手而言，相信最關心的問題莫過於：「到底開網店需要報稅嗎？」針對本地電子商務的徵稅準則，各位可以參考由香港稅務局發布的稅務條例釋義及執行指引第39號（《DIPN 39》）

　　本文將會引用《DIPN 39》和《税務條例》的重點，回應新手經營網店時，最常出現的報稅問題，助各位妥善處理網店報稅事宜。

香港現時採用甚麼稅制？

　　香港一直實行簡單稅制，當局按《税務條例》所徵收的直接税有3種，當中包括薪俸税、利得税和物業税。針對利得税，香港採用地域來源原則徵稅，意思指當局只會對在香港產生或來自香港的利潤徵收利得稅。換言之，任何人如果在香港營商，但能證明利潤是來自香港以外的地方，則不用向當局繳交利得稅。

(圖片取自rawpixel.com@freepik)

當局針對網店制定了甚麼稅務指引？

　　為了更妥善處理本地電子商務帶來的稅務問題，當局於2020年3月27日推出了《DIPN 39》的修訂版。參考該修訂版，當局會從以下3大方面，判斷企業需否為其從網店或其他電子商務賺來的利潤繳交利得稅：

1. 常設機構位置

　　一般而言，當局會根據空間、時間和職能3大方面判斷企業是否在港設立常設機構；當企業在港設立的場所具備以下條件，當局通常就會視之為常設機構：

　　1. 它必須是一個營業場所，不論是由企業自己擁有抑或租用

　　2. 它必須是固定的，而且是長久性的地點

　　3. 它進行全部或部分營業活動

　　舉例來說，如企業在香港設立實體店，而生產、銷售等主要業務都在該店進行，並同時經營網店出售相關商品，這間實體店就會被視為常設機構，當局會向該企業收取利得稅。

　　針對電子商務，當局會根據在港伺服器發揮的功用，判斷它是否屬於企業的常設機構。如果企業必須透過在港伺服器進行主要業務活動，而非只處理屬於準備或輔助性質的工作，該伺服器也可被當作成常設機構，企業需為此伺服器所產生的利潤繳交利得稅。

2. 核心營運地點

　　當局亦會根據企業營運電子商務的狀況，判斷企業的核心營運地點。如果企業的網店或其他電子商務在港執行以下活動，當局就會考慮視之為在港進行的核心業務，屆時企業或需繳交利得稅：

● 物流工作，當中包括接收、儲存和送貨到顧客手中

● 生產商品，當中包括組裝、加工、包裝、測試等

● 行銷和銷售工作，藉此吸引顧客購物

● 提供服務以維持，甚至提升商品的價值

3. 利潤來源地

　　現今很多企業都會利用本港或海外伺服器，自動化處理以下電子商務工序，削減人力成本：

● 提供商品和服務資料

● 處理訂單和收款工作

● 提供數碼服務或發送數碼商品

　　由於企業通常都需要一個實質存在的辦公地方，處理電子商務的核心工作，例如管理上述自動化工作流程、調整網店版面、後勤支援等，故此當局通常會根據該實際辦公地點，而非伺服器所在地，決定利潤來源地。

商戶如不為網店報稅，會有甚麼後果？

　　根據《稅務條例》，除另有規定外，任何人士如在香港經營行業、專業或業務，而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本性質資產所得的利潤除外），均須納稅。換言之，一般企業在港經營網店時，都需要向當局報稅。

(圖片取自8photo@freepik)

　　一旦當局發現企業未有把應課稅事項通知他們，或未有按時提交報稅表，兼且未能提供合理辯解，相關企業可被判處罰款10,000港元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

總結

　　隨著本地電子商務發展日益蓬勃，很多企業都經營網店生意，隨之而來的是愈來愈複雜的稅務問題。有鑑於此，香港稅務局推出《DIPN 39》修訂版，為電子商務行業提供更清晰的稅務指引，讓企業更明白當局會根據常設機構位置、核心營運地點、利潤來源地共3大方面，判斷企業需否為其網店業務繳交利得稅。

　　因此，如果各位有意建立網店，展開創業旅程，建議事前先做好準備，閱讀《掌舖學堂》其他相關文章，例如「【新手指南】開舖新手常犯的 6 個錯誤」，確保網店業務合法合規。針對進一步的稅務問題，歡迎各位向專業人士徵詢意見。

(圖片取自mindandi@freepik)

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