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立法會會計界議員,現為香港執業資深會計師、黃龍德會計師事務所有限公司之執業董事。

23/12/2022 11:39

《金碩良言-黃俊碩》「指明外地修入徵稅」制度之我見

  歐盟在去年10月指,香港現行的稅制中,不會對來自外地的被動收入(當中包括:利息、股息、處置收益及指明知識產權收入)進行徵稅,有可能會出現「雙重不徵稅」的風險。因此,歐盟更要求特區政府在今年內,完成對來自外地的被動收入徵稅的立法工作,否則將會把香港列入稅務「黑名單」實行制裁,《2022年稅務(修訂)(指明外地收入徵稅)條例草案》(簡稱:《條例草案》)被迫應運以生。
 
  毫無疑間,《條例草案》提出要向在香港的跨國企業集團,它們來自外地的被動收入,即是利息、股息、處置收益及指明知識產權收入進行徵稅,某程度會對香港一直奉行的「簡單低稅制」構成影響及衝擊,而筆者及筆者所屬的會計界在知悉政府被要求推出《條例草案》時,都感到極度無奈及擔憂。
 
  萬幸的是,負責制定及推銷《條例草案》的財經事務及庫務局及稅務局,在草擬《條例草案》時,經已開始與筆者及會計界進行緊密的溝通及接觸,充分聽取業界的憂慮,從而優化《條例草案》的內容,並制定一連串的具體操作安排,減輕業界及工商業界在《條例草案》生效後,為遵守該《條例》的合規負擔及成本。
 
  在過去數月,由於當局對筆者、會計業界、跨國企業代表、工商業界,與及審議《條例草案》的法案委員會成員等一眾持分者,進行一連串繁重及密集的溝通解說工作,非但成功消除各持分者對《條例草案》的擔憂,更加深他們對《條例草案》的理解,提升了法案委員會的審議效率。這使原本極為複雜的《條例草案》能夠趕及在上周三本立法年度最後一個會期獲得通過,成功在明年1月1日前生效,財庫局及稅務局仝人絕對是功不可抹。
 
  《條例草案》在當局的努力下,既能暫時夠滿足歐盟的要求,同時,亦對香港營商環境造成的影響減到最低。首先,《條例草案》只對在本港的跨國企業在外地收取的被動收入徵稅,經已較香港的主要競爭對手新加坡為之寬鬆。同時當局亦在《條例草案》中訂立不少豁免徵收機制,例如:納稅人只要在香港具有一些實質經濟運作活動,而有關經濟運作活動能夠滿足「足夠水平測驗」,即可符合「經濟實質要求」,納稅人在海外收取的利息及股息即可免稅。
 
  而符合特定持股要求的納稅人,即使未能符合「經濟實質要求」仍可就其外地股息和處置收益申請稅務豁免。即使未能受惠於上述的豁免機制,如納稅人在海外經已就有關收入,在其他海外司法管轄區中繳交稅項,特區政府亦會向納稅人提供單邊稅收抵免,避免納稅人需要雙重徵稅。
 
  與此同時,為了確保稅務透明度,在《條件草案》生效之前,稅務局經已在其網站發布詳盡的具體行政指引,輔以特定行業的示例,協助納稅人確定其稅負責任,以便納稅人及早就有關變更作好準備,並且簡化相關的申報手續及程序,進一步減輕納稅人的合規負擔。
 
  為協助受影響跨國企業符合規定,稅務局更成立專責小組為該等跨國企業提供技術支援,並積極回應企業的查詢,經過上述一連串的安排,無疑有助將在港的跨國企業所受到的影響減到最低。
 
  最後,筆者想重申一點,雖然,今次《條例草案》在各方的努力之下,對香港的衝擊有所緩解,不過,隨著全球開始收緊稅務空間,在《條例草案》之後,「BEPS 2.0」(即是:國際防止稅基侵蝕及利潤轉移稅務改革方案2.0)亦會「殺到埋身」,屆時香港傳統簡單低稅制的稅務優勢有可能會受到挑戰及衝擊。
 
  為確保香港稅制的吸引力及競爭力,財庫局與及稅務局有需要開始全面檢討香港的稅制,從中尋找全面優化香港稅制的空間,藉此鞏固及提升香港稅制及營商環境的競爭力,維護香港國際金融中心的地位。《立法會會計界議員 黃俊碩》
 
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